Единый налог при сдаче жилых помещений в аренду индивидуальными предпринимателями

Согласно пункту 1 статьи 337 Налогового кодекса Республики Беларусь (в редакции Закона Республики Беларусь от 18.12.2019 N 277-З) (далее — НК) объектом налогообложения единым налогом для плательщиков — индивидуальных предпринимателей признается оказание потребителям следующих услуг (выполнение работ), в том числе в случае их оплаты за потребителя организациями и индивидуальными предпринимателями:

• предоставление мест для краткосрочного проживания (подпункт 1.1.8 пункта 1 статьи 337 НК);
• сдача в аренду (субаренду), наем (поднаем) жилых помещений, садовых домиков, дач, машино-мест (кроме предоставления мест для краткосрочного проживания) (подпункт 1.1.9 пункта 1 статьи 337 НК);

Потребитель — физическое лицо, имеющее намерение заказать или приобрести либо заказывающее, приобретающее или использующее товары (работы, услуги) исключительно для личных, бытовых, семейных и иных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности (абзац 5 статьи 355 НК).

Под «краткосрочной» сдачей понимается предоставление жилья по двум и более договорам найма (поднайма), заключенным в одном календарном году на срок не более 15 дней каждый (пункт 47 статьи 1 Жилищного кодекса Республики Беларусь).

Индивидуальные предприниматели самостоятельно исчисляют сумму единого налога исходя из налоговой базы и ставок налога, установленных в населенном пункте, в котором они осуществляют деятельность (часть 1 пункта 1 статьи 342 НК).

Следует отметить, что с 2021 года исчисление и уплата единого налога будет производиться по ставкам, установленным НК, которые дифференцированы по территориям: г. Минск; областные центры, Минский район; крупные города; иные населенные пункты. Проект Закона Республики Беларусь «Об изменении Налогового кодекса Республики Беларусь» размещен на официальном сайте Министерства финансов Республики Беларусь.

Проектом предусмотрена новая редакция приложения 24 к НК, в соответствии с которым будут применяться ставки единого налога.

Так, в частности для населенных пунктов Брестской области установлены следующие ставки единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц в зависимости от территории осуществления деятельности (места расположения сдаваемого помещения):

• по предоставлению мест для краткосрочного проживания (за каждую квартиру, за каждый жилой дом, за каждый садовый домик, за каждую дачу): г. Брест – 136,00 руб. за месяц, г. Барановичи, г. Пинск – 89,00 руб. за месяц, другие населенные пункты – 77,00 руб.
• по сдаче в аренду (субаренду), наем жилых помещений, садовых домиков, дач, машино-мест (за каждую сдаваемую жилую комнату в квартире, жилом доме, за каждый садовый домик, за каждую дачу, за каждое машино-место,) кроме предоставления мест для краткосрочного проживания): г. Брест – 32,00 руб. за месяц, г. Барановичи, г. Пинск – 16,00 руб. за месяц, другие населенные пункты – 13,00 руб. за месяц.

При осуществлении индивидуальным предпринимателем в отчетном периоде деятельности по предоставлению мест для краткосрочного проживания или сдачи в аренду помещений, единый налог уплачивается по каждой сдаваемой жилой комнате в квартире, жилом доме, по каждому садовому домику, по каждой даче (часть 1 пункта 11 статьи 342 НК).

В соответствии с частью 2 пункта 11 статьи 342 НК при предоставлении в отчетном периоде в одном жилом доме, одной квартире, в одном садовом домике, в одной даче мест для краткосрочного проживания и одновременной сдачи этого же помещения в аренду (субаренду), наем (поднаем) единый налог уплачивается по тому виду работ (услуг), по которому установлена наиболее высокая ставка единого налога с учетом положений части первой настоящего пункта.

В соответствии с пунктом 14 статьи 342 НК при превышении валовой выручки над сорокакратной суммой единого налога за соответствующий отчетный период без учета норм пунктов 1 и 2 статьи 340 НК индивидуальными предпринимателями исчисляется доплата единого налога в размере 5 процентов с суммы такого превышения.

Налоговая декларация (расчет) по единому налогу представляется индивидуальными предпринимателями в налоговый орган по месту постановки на учет не позднее 1-го числа отчетного периода (пункт 26 статьи 342 НК).

Отчетным периодом единого налога для индивидуальных предпринимателей признается календарный квартал, в котором осуществляется деятельность (часть 2 статьи 341 НК).

Инспекция Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по Барановичскому району